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        個稅匯算:如何判斷自己是否需要辦理年度匯算?

        2020-11-13 14:30:22

        個稅匯算:如何判斷自己是否需要辦理年度匯算?

         今天,讓我們來講解一下個稅匯算:我需要辦理年度匯算嗎?


         什么是個人所得稅綜合所得年度匯算?


         簡而言之,個人所得稅綜合所得年度匯算就是“多退少補”。


          如果您是居民個人,在一個納稅年度內(2019年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅,與這四項所得(即綜合所得)全年加總匯算后的個人所得稅存在差異,您就需要關注綜合所得年度匯算。


          從有利于納稅人的角度出發,財政部、稅務總局2019年第94號公告對2019年度匯算補稅作出了例外性規定,年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算補稅的,或年度匯算補稅金額在400元以下的納稅人,不需要辦理年度匯算并補稅。


         我們可以用一個公式來表示。


         2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額


          “收入”和“收入額”,是綜合所得個人所得稅計算過程中的專業名詞。


          “收入”,通俗講即毛收入,也就是常說的稅前收入,不是您實際拿到手的錢。


          “收入額”,是計算稅款過程中的一個名詞。依據稅法,工資薪金所得以全部收入為收入額,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。


          我們來具體算一算。


          工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入


          勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬稅前收入×(1-20%)


          稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%


          特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費稅前收入×(1-20%)


          二


          哪些人需要辦理2019年度匯算?


          根據《我國稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》,2020年3月1日至6月30日,納稅人要辦理2019年度個稅綜合所得匯算清繳?!豆妗返谌龡l明確了需要辦理2019年度匯算的情形,分為退稅、補稅兩類。


          如果您多預繳了稅款,申請退稅是您的權利,無論多小的稅款,您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您選擇放棄退稅,無論退稅數額大小,均無需辦理年度匯算申報。


          下面我帶著大家就年度匯算退稅和補稅兩類情形,進一步進行梳理。


          一類是預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。


          依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發,只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因導致多預繳了稅款,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。


          常見情形如下(共七種):


          ★


          1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的。


          舉例:張三1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。


          2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的。


          舉例:張三每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學的孩子,按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報,使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除,全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個稅360元,按規定其可以申請退稅720元。

        西寧財務公司

          3.因年中就業、離職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。


          舉例:張三于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元/月,退休后領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除,1-8月預繳個稅720元,計算公式(80000-5000×8-2000×8)×3%=720元;后4個月基本養老金按規定免征個稅。全年匯算,該納稅人按規定可以扣除6萬元減除費用,全年應繳納個稅(80000-5000×12-2000×8)×3%=120元。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元。


          4.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。


          舉例:張三每月固定一處取得勞務報酬1萬元,適用20%預扣率后預繳個稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務報酬12萬元,減除6萬元費用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅。


          5.沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。


          6.預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等。


          7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的。


          另一類是預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人。


          如果您屬于綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,就需要辦理年度匯算并補稅。


          常見情形如下(共四種):


          ★


          1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)。


          舉例:張三2019年度在A公司取得收入7萬元,預繳個稅300元,在B公司取得收入6萬元,無其他扣除項目,無預繳個稅。由于兩家公司的年收入加總等于13萬元,超過12萬元,且重復扣除了基本減除費用(5000元/月),按規定應辦理年度匯算并補稅。


          2.除工資薪金外,納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。


          3.預扣預繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規定標準,年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加。


          4.納稅人取得綜合所得,因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款,需補充申報收入等。


          三


          哪些人可以不用辦理年度匯算?


          如果您2019年度取得綜合所得時已依法預繳了個人所得稅,且符合以下條件之一的,可免予辦理年度匯算:


          1.年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的(納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元,則不論補稅金額多少,均不需辦理年度匯算);


          2.2019年度應補繳稅額不超過400元的(納稅人只要補稅金額不超過400元,則不論綜合所得年收入的高低,均不需辦理年度匯算);


          3.2019年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;


          4.不申請退稅的。


          您可以檢查一下自己是否符合以上條件,符合的就不需要往下看啦!您今年不用辦理個稅綜合所得匯算哦!


          我們來具體看一看。


          ★


          1.2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的。


          舉例:張三2019年度在A公司取得收入3.6萬元,在B公司取得收入3.6萬元,無其他扣除項目,張三在兩家公司每月都無需預繳個人所得稅。由于兩家公司的總收入加總不超過12萬元,故張三可以不用辦理年度匯算清繳。


          2.2019年度應補繳稅額不超過400元的。


          舉例:張三2019年度在A公司取得收入6萬元,每月均取得5000元,無其他扣除項目,每月不需要預繳個人所得稅;在B公司取得收入800元,無其他扣除項目,不需要預繳個人所得稅。張三全年收入匯總60000+800=60800元,計算全年應納所得額:60800-5000×12=800元,應補繳稅款800×3%=24元,根據豁免規定可以不用辦理年度匯算清繳。


          3.2019年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的。


          舉例:張三2019年度在A公司取得工資薪金7.2萬元,其中每月均取得6000元,無其他扣除項目,公司每月均按時履行了個稅代扣代繳義務,則張三已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致,故可以不用辦理年度匯算清繳。


          4.不申請退稅的。


          四


          自己不清楚需不需要辦理年度匯算怎么辦?


          如果您不記得自己全年收入到底有多少,或者不知曉怎樣才能算出自己應該補稅還是退稅,可以采取以下方式解決:


          1.向扣繳單位了解本人的收入申報情況。按照稅法規定,單位有責任將已發放的收入和已預繳稅額等情況告知納稅人。


          2.您可以登錄自然人電子稅務局(包括手機個人所得稅APP),查詢本人2019年度的收入和納稅申報明細記錄。


          3.辦理年度匯算時,稅務機關將為您提供預填報服務,系統將自動歸集納稅年度的收入納稅數據(普通勞務報酬與稿酬所得需手動選填),如果您對預填信息沒有異議,系統就會自動計算出應補或應退稅款,您就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。


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