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        財務需知|進項稅的抵扣

        2020-11-16 08:45:19

        財務需知|進項稅的抵扣

         財務需知|進項稅的抵扣


          問


          什么是進項稅?哪些進項稅能夠抵扣哪些不能抵扣呢?


          答


          進項稅額是指購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。


          進項稅額是與銷項稅額相對應的另一個概念。它們之間的對應關系是,銷售方收取的銷項稅額,就是購買方支付的進項稅額。準予抵扣進項稅額的只限于增值稅一般納稅人,小規模納稅人不得抵扣。需要注意的是,并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。


          嚴格把握哪些進項稅額可抵扣,哪些進項稅額不可抵扣是十分必要的。那現在我們看看進項稅的抵扣情況。


          進項稅能抵扣的情況


          從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;


          從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅款;


          從境外單位或者個人購進貨物,加工修理修配勞務服務、無形資產或者不動產自稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅額的完稅憑證上注明的增值稅額。


          購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。


          進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率


          購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。


          進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率

        進項稅不能抵扣的情況(重點)


          1


          納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


          2


          用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產。


          ●非增值稅應稅項目:是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。其中非增值稅應稅勞務:是指納稅人從事的屬于應繳營業稅的建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業等。


          ●免征增值稅項目:(1)農業生產者銷售的自產農業產品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;;古舊圖書,是指向社會收購的古書和舊書;(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;(5)外國政府、世界組織無償援助的進口物資和設備;(6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;(7)銷售的自己使用過的物品。


          ●集體福利或者個人消費:是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

        西寧財務公司

          3


          非正常損失的購進貨物及其相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。


          4


          非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。


          5


          非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物,設計服務和建筑服務


          6


          非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物,設計服務和建筑服務


          ●非正常損失:指因管理不善造成被盜、丟失,霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收銷毀、拆除的情形。


          ●不動產在建工程:納稅人新建,改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。


          7


          國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。


          ●納稅人自用消費品哪些?


          個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關,且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞,借鑒世界慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。


          8


          購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務


          注意:上述不得抵扣的進項稅額,若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額,一經查實,一律做進項稅額轉出處理。


          簡記


          1、會議費:可以抵扣進項稅


          2、業務招待費:不可以抵扣進項稅,“餐費”不可以抵扣進項稅


          3、差旅費:酒店住宿費可以抵扣進項稅,交通費(車票、船票、機票)和餐費不可以抵扣進項稅。但是過路費和租車,可以抵扣


          4、培訓費:培訓發生的住宿、培訓費可以抵扣進項稅


          5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣


          6、福利費:用于福利而購買的商品不可以抵扣進項稅,所以不用在意開什么發票了


          7、廣告費:可以抵扣


          8、修理費:可以抵扣


          9、水電費:記得去電網和自來水公司換專票,可以抵扣


          10、租賃費:可以抵扣


          11、過路費、通行費(普票):可以抵扣


          13、咨詢費、服務費、審計費、評估費:可以抵扣


          14、勞保費:可以抵扣


          15、水票:可以抵扣


          16、房產:可以抵扣


          17、車輛:可以抵扣


          18、設備、電子儀器等:可以抵扣


          19、社保費:不可以抵扣


          20、工資:不可以抵扣但是勞務派遣費可以抵扣


          注意:除說明外以上都是開具專票的情況下


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